*ST绿康:绿康生化股份有限公司拟置出资产模拟审计报告

绿康生化股份有限公司
拟置出资产专项审计报告
2024 年度、2025 年 1-5 月

绿康生化股份有限公司
拟置出资产专项审计报告
（2024 年 01 月 01 日至 2025 年 5 月 31 日止）
目录 页次
一、 审计报告 1-4
二、 拟置出资产专项模拟财务报表
拟置出资产专项模拟合并资产负债表 1-2
拟置出资产专项模拟合并利润表 3
拟置出资产专项模拟财务报表附注 1-83
审 计 报 告
信会师报字[2025]第 ZF11114 号
绿康生化股份有限公司全体股东：
一、 审计意见
我们审计了绿康生化股份有限公司（以下简称绿康生化）拟置出资产按模拟财务报表附注二所述的编制基础编制的模拟财务报表，包
括 2024 年 12 月 31 日及 2025 年 5 月 31 日的模拟合并资产负债表，
2024年度及2025年1-5月的模拟合并利润表以及相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照财务报表附注二所述的编制基础编制。
二、 形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于绿康生化，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、 与持续经营相关的重大不确定性
我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注二所述，绿康生
化拟置出资产 2025 年 1-5 月发生净亏损-5,823.85 万元，且于 2025
年 5 月 31 日，绿康生化拟置出资产流动负债高于流动资产总额67,386.85 万元，净资产为-14,490.98 万元。这些事项或情况，连同财务报表附注二（二）所示的其他事项，表明存在可能导致对绿康生化拟置出资产持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。该事项不影响已发表的审计意见。
四、 关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。

除“与持续经营相关的重大不确定性”部分所述事项外，我们在审计中识别出的关键审计事项汇总如下：
关键审计事项 该事项在审计中是如何应对的
（一）存货跌价准备计提
针对存货跌价准备，我们实施的审计程序主要包括：
1、了解和评价管理层与存货跌价准备相关的内部控制的设计
和运行有效性；
2、对公司的存货实施监盘，检查存货的数量及状况，并对库
如财务报表附注五、（七）所示，截至 2024 年 12 月 31 日、2025 龄较长的存货进行检查；
年 5 月 31 日，公司存货账面余额分别为 7,401.23 万元、2,488.40 3、获取公司存货跌价准备计算表，检查是否按公司相关会计
万元，存货跌价准备分别为 4,383.52 万元、1,222.27 万元，存货 政策执行，检查以前年度计提的存货跌价准备本期的变化情况
采用成本与可变现净值孰低的方法进行计量，存货跌价准备计 等，分析存货跌价准备计提是否充分；
提是否充分对财务报表影响较大，且在估计过程中管理层需要 4、对于能够获取公开市场销售价格的产品，独立查询公开市
运用重大判断，因此我们将其识别为关键审计事项。 场价格信息，将其与估计售价进行比较；对于无法获取公开市
场销售价格的产品，将产品估计售价与最近或期后的实际售价
进行比较；
5、根据预计售价及存货跌价政策，重新复核公司存货跌价计
提的合理性。
（二）固定资产及在建工程减值
针对固定资产及在建工程减值，我们实施的审计程序主要包
如财务报表附注五、（九）及（十）所示，截至 2024 年 12 月 31
括：
日、2025 年 5 月 31 日，公司固定资产账面净值分别为 53,947.38
1、了解和评价管理层与固定资产及在建工程减值准备相关的
万元、52,512.20 万元，固定资产减值准备金额为 8,363.45 万元、
内部控制的设计和运行有效性；
8,451.52 万元，在建工程账面余额分别为 7,331.45 万元、7,271.69
2、对重要固定资产及在建工程进行抽盘，检查固定资产、在
万元，在建工程减值准备金额分别为 2,275.89 万元、2,272.17
建工程的状况并了解其使用情况，是否存在减值迹象等；
万元。固定资产和在建工程是公司资产的重要组成部分。根据
3、对重要固定资产及在建工程供应商执行函证程序；
企业会计准则及会计政策的规定，公司管理层应当于每个资产
4、在抽样的基础上，通过检查工程转固文件，评价在建工程
负债表日判断固定资产及在建工程是否存在减值迹象；对存在
转入固定资产的时点是否合理；
减值迹象的资产，应当估计其可回收金额。确定可收回金额，
5、获取管理层聘请的评估专家出具的相关资产组可回收金额
管理层需要运用重大会计估计和判断，同时考虑固定资产及在
评估报告、评估说明及评估计算过程，并对评估专家的独立性、
建工程对于财务报表整体的重要性，因此我们将固定资产及在
客观性及专业胜任能力进行评估；
建工程减值作为关键审计事项。
6、复核财务报表附注中相关列报和披露情况。

五、 强调事项——编制基础
我们提醒报表使用者关注模拟财务报表附注二对编制基础的说明。模拟财务报表仅供绿康生化资产重组之用，不适用于其他用途。本段内容不影响已发表的审计意见。
六、 其他事项——对审计报告的发送对象和使用的限制
我们的报告仅供绿康生化资产重组之用，而不应发送至除资产重组事项相关方以外的其他方或为其使用。
七、 管理层和治理层对财务报表的责任
管理层负责按照企业会计准则的规定编制模拟财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使模拟财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制模拟财务报表时，管理层负责评估绿康生化的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非计划进行清算、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督绿康生化的财务报告过程。
八、 注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对模拟财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响模拟财务报表使用者依据模拟财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
（一）识别和评估由于舞弊或错误导致的模拟财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
（二）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
（三）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。

（四）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对绿康生化持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致绿康生化不能持续经营。
（五）评价财务报表的总体列报（包括披露）、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和