法尔胜:2022年至2024年度审计报告书(中兴华审字(2025)第023318号)

江苏法尔胜股份有限公司
2022年至2024年度
合并及母公司财务报表
审计报告书
中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)
ZHONGXINGHUACERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS LLP
地址：北京市丰台区丽泽路 20 号丽泽 SOHO Ｂ座 20 层 邮编：100073
电话：(010)51423818 传真：(010)51423816
目 录
一、审计报告
二、审计报告附送
1. 合并资产负债表
2. 合并利润表
3. 合并现金流量表
4. 合并股东权益变动表
5. 母公司资产负债表
6. 母公司利润表
7. 母公司现金流量表
8. 母公司股东权益变动表
9. 财务报表附注
三、审计报告附件
1. 中兴华会计师事务所（特殊普通合伙）营业执照复印件
2. 中兴华会计师事务所（特殊普通合伙）执业证书复印件
3. 中兴华会计师事务所（特殊普通合伙）证券、期货相关业务许可证复印件 4. 注册会计师执业证书复印件

中 兴 华 会 计 师 事 务 所 （ 特 殊 普 通 合 伙 ）
Z H O N G X I N G H U A C E RT I F I E D P U B L I C A C C O U N TA N T S L L P
地 址 （ l o c a t i o n ）： 北 京市 丰 台 区 丽 泽 路 2 0 号 丽泽 S O H O B 座 2 0 层
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审 计 报 告
中兴华审字（2025）第 023318 号
江苏法尔胜股份有限公司全体股东：
一、审计意见
我们审计了江苏法尔胜股份有限公司（以下简称“法尔胜股份”）财务报表，包
括 2024 年 12 月 31 日、2023 年 12 月 31 日、2022 年 12 月 31 日的合并及母公司资
产负债表，2024 年度、2023 年度、2022 年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公
允反映了法尔胜股份 2024 年 12 月 31 日、2023 年 12 月 31 日、2022 年 12 月 31 日
合并及母公司的财务状况以及 2024 年度、2023 年度、2022 年度合并及母公司的经营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于法尔胜股份，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对 2024 年度、2023 年度、2022 年度
期间财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。
（一）收入确认

中兴华会计师事务所（特殊普通合伙）
1、事项描述
参阅法尔胜股份合并财务报表附注“三、26 收入”及附注“五、合并财务报表项
目注释 40”，法尔胜股份 2024 年度、2023 年度、2022 年度实现营业收入分别为
31,226.91 万元、44,593.05 万元、67,757.51 万元。
由于收入是重要的财务指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此我们将收入确认识别为关键审计事项。
2、审计应对
①通过审阅销售合同、与管理层访谈等，了解和评估法尔胜股份收入确认政策是否符合企业会计准则的规定，并就法尔胜股份收入确认政策与同行业上市公司进行比较；
②了解收入的确认与计量相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试其运行的有效性；
③查阅法尔胜股份的销售合同相关条款、出货单、往来对账单、销售结算清单、银行回单等相关内容及账务记录，核查收入实际确认情况与其收入确认政策是否一致；
④根据产品类型，对收入和成本执行分析程序，包括：报告期各月度收入、成本、毛利率波动分析，报告期主要产品收入、成本、毛利率波动分析，并与同行业数据进行对比，判断其合理性；检查增值税纳税申报表，与报表收入进行比较；
⑤通过国家企业信用信息公示系统等对法尔胜股份重要客户的工商资料等执行核查程序，核查法尔胜股份与客户是否存在关联关系；
⑥询证报告期法尔胜股份重要客户应收账款期末余额和交易额；对未回函的样本实施替代程序；
⑦针对资产负债表日前后确认的收入交易，选取样本，核对出库单、客户确认单等支持性文件，以评估销售收入是否在恰当的期间确认；
⑧评估管理层对收入的财务报表披露是否恰当。
（二）商誉减值测试
1、事项描述
参阅法尔胜股份 2024 年度财务报表附注“三、22 长期资产减值”及附注“五、
合并财务报表项目注释 17”，法尔胜股份因收购大连广泰源环保科技有限公司形成
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的报告期内商誉账面余额为 30,826.21 万元，2024 年度、2023 年度、2022 年度累计
计提商誉减值准备分别 23,239.02 万元、21,356.78 万元，5,110.03 万元，2024 年 12
月 31 日、2023 年 12 月 31 日、2022 年 12 月 31 日商誉账面价值分别为 7,587.19 万
元、9,469.43 万元、25,716.18 万元。
由于相关的商誉对财务报表的重要性，同时商誉减值测试的结果很大程度上依赖于管理层所做的估计和采用的假设，例如对资产组预计未来可产生现金流量和折现率的估计。该等估计受到管理层对未来市场以及对经济环境判断的影响，采用不同的估计和假设会对评估的商誉可收回价值有很大的影响，因此我们将商誉识别为关键审计事项。
2、审计应对
①了解并测试公司管理层对减值测试相关的关键内部控制，评价内部控制制度设计的合理性以及执行的有效性，包括关键假设的采用及减值计提金额的复核及审批；
②获取管理层编制的资产组商誉的减值测试表，并执行复核程序，包括评估管理层使用的测试方法的合理性，评估管理层使用的未来收入增长率、毛利率和折现率等关键假设的合理性，检查管理层编制的减值测试表的计算准确性，了解并评价管理层关于上年度预测偏差的解释及依据合理性；
③获取外部评估机构出具的商誉减值测试报告，评估报告中所使用的关键假设和关键参数选取的合理性，评价管理层聘请的外部评估机构的独立性及专业胜任能力是否适当；
④检查在财务报告中有关商誉减值的披露是否符合企业会计准则的要求。
（三）存货、固定资产、无形资产减值
1、事项描述
参阅法尔胜股份合并财务报表附注“三、12 存货”、附注“三、22 长期资产减值”及附注“五、合并财务报表项目注释 50”，法尔胜股份 2024 年度、2023 年度、
2022 年度计提存货跌价准备分别为 1,494.02 万元、844.76 万元、64.05 万元，计提
固定资产减值损失分别为 375.35 万元、4,879.16 万元、0.00 万元，计提无形资产减值损失分别为 1,575.15 万元、6,189.87 万元、0.00 万元。
由于资产减值金额重大，且减值测试的过程复杂，涉及重大管理层估计和判断，
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因此，我们将资产减值认定为关键审计事项，我们将存货核算识别为关键审计事项。
2、审计应对
①了解并测试与存货管理相关的内部控制；
②选取一定量的采购业务核对财务记录和采购订单、验收单、发票等业务单据是否一致，重点关注金额、单价等；
③选取主要品种复算发出计价是否正确，并分析其月度波动是否合理，审核期末单位成本是否异常、无误；
④执行存货的监盘程序，检查存货的数量及状况等；
⑤选取报表日前后若干笔收发记录，实施截止测试，判断归属期是否无误；
⑥获取法尔胜股份跌价准备计算表，执行存货减值测试，检查是否按相关会计政策执行，并就法尔胜股份存货跌价准备的计提与同行业上市公司进行比较，分析存货跌价准备计提是否充分。
四、其他信息
法尔胜股份管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息包括法尔胜股份 2024 年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。
五、管理层和治理层对财务报表的责任
管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，管理层负责评估法尔胜股份的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项，并运用持续经营假设，除非管理层计划清算法尔胜股份、终止运营或别无其他现实的选择。

中兴华会计师事务所（特殊普通合伙）
治理层负责监督法尔胜股份的财务报告过程。
六、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计的过程中，我们运用了职业判断，保持了职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
（一）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾