6-1公证天业会计师事务所(特殊普通合伙)关于博瑞生物医药(苏州)股份有限公司向特定对象发行股票的财务报告及审计报告(申报稿)(博瑞生物医药(苏州)股份有限公司)

公证天业会计师事务所(特殊普通合伙)
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审 计 报 告
苏公 W[2025]A179 号
博瑞生物医药（苏州）股份有限公司全体股东：
一、审计意见
我们审计了博瑞生物医药（苏州）股份有限公司（以下简称“博瑞医药”）财务报表，包括2024年12月31日的合并及母公司资产负债表，2024年度的合并及
母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表以及
相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了博瑞医药2024年12月31日的合并及母公司财务状况以及2024年度的
合并及母公司经营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注
册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于博瑞医药，并履行了职业道德方
面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意
见提供了基础。
三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事
项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不
对这些事项单独发表意见。我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。
关键审计事项 审计应对
1、收入确认
博瑞医药对不同类型的收入按不同 与收入确认相关的审计程序包括
条件进行收入确认： 以下程序：
（1）销售商品收入 （1）评价与收入确认相关的关键内
①国内销售：在按照合同约定的交 部控制的设计和运行的有效性。
货方式，将产品交付给客户或送至指定 （2）检查销售合同条款，以评价收 地点，已经收回货款或取得了收款凭证 入确认政策是否符合相关会计准则的 且相关的经济利益很可能流入后确认 要求；
收入。 （3）根据客户交易的特点和性质，
②出口销售：在完成海关报关手续 挑选样本执行函证程序以确认应收账
并按照合同约定的交货方式，将产品交 款余额和销售收入发生额。
付给承运人或送至指定地点，已经收回 （4）针对不同类型的收入，针对性 货款或取得了收款凭证且相关的经济 程序如下：
利益很可能流入后确认收入。 1）销售商品收入
（2）技术收入 ①核查销售合同约定的交付方式，
博瑞医药确认技术收入的具体判 并通过检查发货记录，物流信息等资
断标准如下： 料，核查是否符合收入确认条件；
在合同执行完毕或交付合同明确 ②针对资产负债表日前后确认的
约定的阶段性成果后，博瑞医药已经收 销售收入执行抽样测试，核对至发出并 回货款或取得了收款凭证，且不附有任 确认接收的单证，以评估销售收入是否 何退款义务时，确认收入。对于合同约 在恰当的期间确认。
定有退款条款的，在退款义务已明确不 2）技术收入
成立之前，收取的分阶段合同款计入合 ① 对于含有退款条款的合同，检
同负债，不确认收入。在合同开始（或 查合同约定完成目标的确认文件是否 接近合同开始）日向客户收取的无需退 符合合同要求；
回的、计入交易价格的初始费（如项目 ② 对于不含有退款条款的合同，
启动费等），在完成第一个里程碑后， 我们检查阶段性成果的确认文件是否
与第一阶段收入一同确认。 符合合同要求，是否根据合同按期付
（3）权益分成收入 款。
权益分成收入是指博瑞医药与客户 3）权益分成收入
签订合同，由博瑞医药提供技术支持， 产品交付给客户后，商品所有权上并约定从客户特定产品的销售收入或利 的主要风险和报酬即转移给客户。
润中提取一定比例权益分成产生的收 对于产品销售部分，我们按确认商
入。博瑞医药根据合同约定的权益分成 品销售的程序确认是否满足合同约定方式，在收到客户的定期的销售数据结 的交付条款；对于权益分成部分，我们算文件后，根据分成比例确认权益分成
收入。对于权益分成收入中博瑞医药向 对客户进行现场审核，对客户提供的销客户供应的原料药或中间体产品，根据 售结算文件所涉及信息（客户的销售合合同约定，按以下标准确认收入： 同、销售记录与银行记录等）做抽样核
产品交付给客户后，商品所有权上 对。
的主要风险和报酬即转移给客户，确认
产品销售收入；在收到客户的定期销售
数据结算文件后，根据分成比例确认权
益分成收入。
由于收入的确认对于合并财务报表
具有重大的影响，且收入确认条件复杂，
因此我们将其作为关键审计事项。
2、应收账款坏账准备
2024年12月31日，博瑞医药应收账 我们针对应收账款坏账准备执行
款余额36,443.14万元，坏账准备余额 的审计程序主要有：
3,665.49万元。 ①对博瑞医药信用政策及应收账
由于金额重大，博瑞医药管理层 款管理相关内部控制的设计和运行有（以下简称“管理层”）在对应收账款 效性进行了评估和测试；
的可回收性进行评估时，需要综合考虑 ②分析应收账款坏账准备会计估应收账款的账龄、债务人的还款记录、 计的合理性，包括确定应收账款组合的债务人的行业现状等。由于应收账款金 依据、金额重大的判断、单独计提坏账额重大且坏账准备的评估涉及复杂且 准备的判断等；
重大的管理层判断，因此我们将其作为 ③复核了管理层用来计算预期信
关键审计事项。 用损失率的历史信用损失经验数据及
关键假设的合理性，从而评估管理层对
应收账款的信用风险评估和识别的合
理性。
④通过分析应收账款的账龄和客
户信誉情况，并执行应收账款函证程序
及检查期后回款情况，评价应收账款坏

账准备计提的合理性；
⑤获取坏账准备计提表，检查计提
方法是否按照坏账政策执行；重新计算
坏账计提金额是否准确。
3、递延所得税资产的确认
2024年12月31日，博瑞医药基于可 我们针对递延所得税资产的确认
抵扣暂时性差异和可抵扣税务亏损确 执行的审计程序主要有：
认的递延所得税资产余额7,354.70万 ①基于我们对博瑞医药业务及所
元。 在行业的了解，评价管理层预测未来应
管理层认为这些可抵扣暂时性差 纳税所得额时采用的假设及判断；
异和可抵扣税务亏损很可能通过未来 ②我们复核递延所得税资产的确
应纳税所得额或通过与递延所得税负 认是否以很可能取得用来抵扣可抵扣
债抵销而使用或转回。 暂时性差异的应纳税所得额为限；
由于递延所得税资产的确认对合 ③我们执行检查、重新计算等审计
并财务报表的重要性，以及评估递延所 程序，复核博瑞医药可抵扣暂时性差异 得税资产能否在未来期间得以实现需 和可抵扣亏损应确认的递延所得税资 要管理层作出重大判断，因此我们将其 产相关会计处理的准确性。
识别为关键审计事项。
四、其他信息
管理层对其他信息负责。其他信息包括博瑞医药2024年年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。
五、管理层和治理层对财务报表的责任
管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的
重大错报。
在编制财务报表时，管理层负责评估博瑞医药的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项，并运用持续经营假设（如适用），除非管理层计划清算博瑞医药、终止运营或别无其他现实的选择。
博瑞医药治理层（以下简称“治理层”）负责监督博瑞医药的财务报告过程。
六、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
（1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
（2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。
（3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
（4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对博瑞医药持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确