富士达:大信会计师事务所(特殊普通合伙)关于对中航富士达科技股份有限公司的2024年年报问询函有关财务问题的专项说明回复

关于对中航富士达科技股份有限公司
的年报问询函有关财务问题的
专项说明回复
大信会计师事务所（特殊普通合伙）
WUYIGE CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS LLP.

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关于对中航富士达科技股份有限公司的年报问询函
有关财务问题的专项说明回复
北京证券交易所：
贵单位《关于对中航富士达科技股份有限公司的年报问询函》（年报问询函【2025】第032号）已收悉。作为中航富士达科技股份有限公司(以下简称“中航富士达”或“公司”)2024年度财务报表的审计机构，大信会计师事务所（特殊普通合伙）(以下简称“我们”)对年报问询函提及的中航富士达有关财务事项进行了审慎核查，现将核查情况予以说明。
备注：由于涉及商业敏感信息，中航富士达申请对部分客户名称进行了豁免披露。未经说明，本回复金额单位均为万元。本回复部分表格中单项数据加总数与表格合计数可能存在微小差异，均因计算过程中的四舍五入所形成。问题中涉及的2023年数据为追溯前数据，回复是以追溯后数据进行回复。
问题1：关于应收票据与应收账款
报告期末你公司应收票据-商业承兑汇票账面余额1.03亿元，坏账准备计提比例为19.62%，期初计提比例为9.69%。应收账款账面余额6.09亿元，较期初增长31.34%，其中1年以内余额5.00亿元，占当年营业收入的65.57%；计提坏账准备4,346.15万元，其中1年以内计提比例为3.58%。
请你公司：
（1）说明应收商业承兑汇票坏账准备的计提依据，计提比例本期大幅增长的原因及合理性；
（2）结合信用政策与实际结算周期的变动情况，说明当期收入大部分未回款，及营业收入下降的情况下，应收账款余额不降反升的原因及合理性，是否存在延长信用期限扩大销售的情形；
（3）说明应收账款回款能否对应到具体项目或合同，应收账款账龄划分的依据及合理性，是否符合企业会计准则的规定及行业惯例；

（4）说明应收账款整个存续期预期信用损失率的确定依据及过程，并对比同行业可比公司应收账款坏账准备计提政策，说明计提比例设置是否合理、坏账准备计提是否充分；
（5）列示重要应收款项期后回款情况，说明相关款项是否存在回款风险。
请年审会计师就上述事项进行核查并发表明确意见，并说明针对应收账款执行的审计程序和获取的审计证据。
【中航富士达回复】
一、说明应收商业承兑汇票坏账准备的计提依据，计提比例本期大幅增长的原因及合理性；
公司根据信用风险特征将应收票据、应收账款划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失，确定组合的依据如下：
应收票据按照信用风险特征组合：
组合类别 确定依据
出票人具有较高的信用评级，历史上未发生票据违约，
组合 1：银行承兑汇票 信用损失风险极低，在短期内履行其支付合同现金流
量义务的能力很强。
组合 2：商业承兑汇票-账龄 对期末商业承兑汇票，根据其应收账款确认日的账龄
进行连续计算账龄。
应收账款按照信用风险特征组合：
组合类别 确定依据
参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经
组合：信用风险特征 济状况的预测，编制应收账款客户信用风险与整个存
续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。
对于划分为组合的应收票据，参考历史信用损失经验，结合当前状况及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。
对于划分为组合的应收账款，参考历史信用损失经验，结合当前状况及对未来经济状况的预测，编制应收账款与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。
计提比例增长原因及合理性：
2024 年度应收商业承兑汇票账龄情况如下：
单位：万元
账龄 原值 计提比例 坏账准备
1 年以内 2,943.41 3.65% 107.44
1-2 年 5,874.82 19.59% 1,150.73
2-3 年 1,423.78 49.78% 708.80
3-4 年 53.54 100.00% 53.54
合计 10,295.54 - 2,020.50

计提比例增长主要是因为客户长账龄应收账款增加，而商业承兑汇票根据其应收账款确认日的账龄进行连续计算账龄，导致应收票据部分账龄超 1 年以上。此外，公司主要客户为国企及大型企业，其付款周期受项目验收、财政拨款等因素影响，本期回款较慢，账龄有所增长，因而计提比例较期初增加。
综上所述，商业承兑汇票账龄根据其应收账款确认日的账龄进行连续计算账龄，坏账计提比例采用账龄迁徙率、结合历史损失率和前瞻性信息确定，故本期应收票据计提比例本期大幅增长具备合理性。
二、结合信用政策与实际结算周期的变动情况，说明当期收入大部分未回款，及营业收入下降的情况下，应收账款余额不降反升的原因及合理性，是否存在延长信用期限扩大销售的情形；
公司信用政策未发生变动，具体如下：
本公司基于对客户的财务状况、从第三方获取担保的可能性、信用记录及其它因素诸如目前市场状况等评估客户的信用资质，确认是否与该客户进行交易，并设置相应信用期。本公司对应收票据、应收账款余额及收回情况进行持续监控，对于信用记录不良的客户，本公司会采用书面催款、缩短信用期或取消信用期等方式，以确保本公司不会面临重大信用损失。此外，本公司于每个资产负债表日审核金融资产的回收情况，以确保相关金融资产计提了充分的预期信用损失准备。
公司的所有客户，根据年度订货额、发展前景、信用度等方面综合考评管理等级，每年1~2 月进行一次客户等级评定评审，确定客户分类管理级别。全年过程中如有变动，需按规定填报相关的《客户升降级评审表》。具体客户等级划分情况如下：
分类 订货额 发展前景 信用度
A 类 500 万以上 规模在 2 亿以上 开票后一年半以内
B 类 10 万-500 万（包含） 规模在 50 万-2 亿（包含） 开票后一年以内
C 类 10 万以下 规模在 50 万（包含） 可欠款一次
D 类 10 万以下 零星需求客户 先款后货
A 类客户属公司重要客户或重要目标客户。合同、样品优先安排，交付期争取按期保证，前期预研项目可以申请给予资金和设备等方面的支持。
B 类属公司次重要客户。合同、样品在保证 A 类客户优先交付的前提下，合同及样品交期
尽量保证。
C 类客户属公司一般客户。C 类客户只能欠一次货款，每次发货前必须结清以前欠款；若欠款超过三个月，经沟通不能清款的降为 D 类客户，且不能接单。
格履行先款后货原则，款到后方可安排生产。
2024 年度应收账款前十大客户销售、回款情况如下：
单位：万元
序号 客户 销售金额 期末应收账 信用政策 回款情况
款余额
1 客户 1 21,150.24 8,351.81 货到或服务完成后 105 天付款 正常
2 客户 2 7,045.27 3,874.08 开具发票后 2-4 个月付款 正常
（1）产品验收合格，开具发票 受项目整体影响，结
3 客户 3 5,668.09 7,387.12 后 3-8 个月付款；（2）项目完 算周期延长
成后分次付款
4 客户 4 5,216.06 3,276.48 产品验收合格，开具发票后 3-6 正常
个月付款
5 客户 5 1,916.84 2,105.09 产品验收合格，开具发票后 3-