绿康生化:2024年年度审计报告

绿康生化股份有限公司
审计报告及财务报表
二○二四年度

绿康生化股份有限公司
审计报告及财务报表
（2024 年 01 月 01 日至 2024 年 12 月 31 日止）
目录 页次
一、 审计报告 1-5
二、 财务报表
合并资产负债表和母公司资产负债表 1-4
合并利润表和母公司利润表 5-6
合并现金流量表和母公司现金流量表 7-8
合并所有者权益变动表和母公司所有者权益变动表 9-12
财务报表附注 1-121
审 计 报 告
信会师报字[20XX]第 号
绿康生化股份有限公司全体股东：
一、 审计意见
我们审计了绿康生化股份有限公司（以下简称绿康生化）财务报
表，包括 2024 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2024 年度
的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表以及相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的
规定编制，公允反映了绿康生化 2024 年 12 月 31 日的合并及母公司
财务状况以及 2024 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。
二、 形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于绿康生化，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、 与持续经营相关的重大不确定性
我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注二所述，绿康生
化 2024 年发生净亏损-44,597.69 万元，且于 2024 年 12 月 31 日，绿
康生化流动负债高于流动资产总额 102,648.16 万元，净资产为-2,453.61 万元。这些事项或情况，连同财务报表附注二（二）所示的其他事项，表明存在可能导致对绿康生化持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。该事项不影响已发表的审计意见。
四、 关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。

除“与持续经营相关的重大不确定性”部分所述事项外，我们在审计中识别出的关键审计事项汇总如下：
关键审计事项 该事项在审计中是如何应对的
（一）存货跌价准备计提
如财务报表附注五、（七）所示，截至 2024 针对存货跌价准备，我们实施的审计程序主要包括：
年 12 月 31 日，绿康生化存货账面余额为 1、了解和评价管理层与存货跌价准备相关的内部控制的设计和运行有效性；
15,389.81 万元，存货跌价准备为 5,818.45 万 2、对绿康生化的存货实施监盘，检查存货的数量及状况，并对库龄较长的存货
元，存货采用成本与可变现净值孰低的方法 进行检查；
进行计量，存货跌价准备计提是否充分对财 3、获取绿康生化存货跌价准备计算表，检查是否按绿康生化相关会计政策执行，务报表影响较大，且在估计过程中管理层需 检查以前年度计提的存货跌价准备本期的变化情况等，分析存货跌价准备计提是要运用重大判断，因此我们将其识别为关键 否充分；
审计事项。 4、对于能够获取公开市场销售价格的产品，独立查询公开市场价格信息，将其
与估计售价进行比较；对于无法获取公开市场销售价格的产品，将产品估计售价
与最近或期后的实际售价进行比较；
5、根据预计售价及存货跌价政策，重新复核公司存货跌价计提的合理性。
（二）固定资产及在建工程减值
如财务报表附注五、（十一）及（十二）所示， 针对固定资产及在建工程减值，我们实施的审计程序主要包括：
截至 2024 年 12 月 31 日，绿康生化固定资产 1、了解和评价管理层与固定资产及在建工程减值准备相关的内部控制的设计和
账面净值为 107,110.24 万元，固定资产减值 运行有效性；
准备金额为 9,693.77 万元，在建工程账面余 2、对重要固定资产及在建工程进行抽盘，检查固定资产、在建工程的状况并了额为 7,865.64 万元，在建工程减值准备金额 解其使用情况，是否存在减值迹象等；
为 2,275.89 万元。固定资产和在建工程是绿 3、对重要固定资产及在建工程供应商执行函证程序；
康生化资产的重要组成部分。根据企业会计 4、在抽样的基础上，通过检查工程转固文件，评价在建工程转入固定资产的时准则及会计政策的规定，绿康生化管理层应 点是否合理；
当于每个资产负债表日判断固定资产及在建 5、获取管理层聘请的评估专家出具的相关资产组可回收金额评估报告、评估说工程是否存在减值迹象；对存在减值迹象的 明及评估计算过程，并对评估专家的独立性、客观性及专业胜任能力进行评估；资产，应当估计其可回收金额。确定可收回 6、利用注册会计师评估专家对管理层聘请的第三方评估报告进行复核，评价评金额，管理层需要运用重大会计估计和判断， 估报告中使用的关键假设、方法以及关键参数的合理性；
同时考虑固定资产及在建工程对于财务报表 7、复核财务报表附注中相关列报和披露情况。
整体的重要性，因此我们将固定资产及在建
工程减值作为关键审计事项。
（三）商誉减值准备计提
如财务报表附注五、（十六）所示，截止 2024 针对商誉减值，我们实施的审计程序主要包括：
年 12 月 31 日，绿康生化合并财务报表中商 1、分析管理层对商誉所属资产组的认定，测试减值测试中使用数据的准确性、
誉账面原值为人民币 7,430.63 万元、商誉减 完整性和相关性；
值准备为 7,430.63 万元。管理层每年对商誉 2、评估管理层商誉减值测试方法的合理性，以及估计可收回金额所使用的评估进行减值测试。减值测试以包含商誉的资产 方法及模型；
组的可收回金额为基础，资产组的可收回金 3、获取管理层聘请的评估专家出具的与商誉相关资产组可回收金额评估报告、额按照资产组的预计未来现金流量的现值与 评估说明及评估计算过程，并对评估专家的独立性、客观性及专业胜任能力进行资产的公允价值减去处置费用后的净额两者 评估；
之间较高者确定。由于商誉减值过程涉及重 4、利用注册会计师评估专家对管理层聘请的第三方评估报告进行复核，评价评大判断和会计估计，为此我们确定商誉减值 估报告中使用的关键假设、方法以及关键参数的合理性；
为关键审计事项。 5、测算资产组的可收回金额以及商誉减值金额的计算是否正确；
6、检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

五、 其他信息
绿康生化管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息包括绿康生化 2024 年年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。
六、 管理层和治理层对财务报表的责任
管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，管理层负责评估绿康生化的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非计划进行清算、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督绿康生化的财务报告过程。
七、 注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。

在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
（一）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
（二）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。
（三）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
（四）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对绿康生化持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致绿康生化不能持续经营。
（五）评价财务报表的总体列报（包括披露）、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。
（六）就绿康生化中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对合并财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。
我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。
我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用）。

从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项。我们在审