艾布鲁:2024年年度审计报告

湖南艾布鲁环保科技股份有限公司
2024年度
审 计 报 告
CAC审字[2025]1137号
审计机构：中审华会计师事务所（特殊普通合伙）

目 录
索 引 页 码
一、审计报告 1-6
二、已审财务报表
1、合并资产负债表 7-8
2、合并利润表 9
3、合并现金流量表 10
4、合并股东权益变动表 11-12
5、资产负债表 13-14
6、利润表 15
7、现金流量表 16
8、股东权益变动表 17-18
9、财务报表附注 19-104
三、附件
1、审计机构营业执照及执业许可证复印件

审 计 报 告
CAC 审字[2025]1137 号
湖南艾布鲁环保科技股份有限公司全体股东：
一、保留意见
我们审计了后附的湖南艾布鲁环保科技股份有限公司（以下简称“艾布鲁公司”
或“公司”）的财务报表，包括 2024 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2024
年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及财务报表附注。
我们认为，除“形成保留意见的基础”部分所述事项产生的影响外，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了艾布鲁公司 2024 年
12 月 31 日的合并及公司财务状况以及 2024 年度的合并及公司经营成果和现金流量。
二、形成保留意见的基础
1、营业外收入-服务收入
如财务报表附注五、（七）及五、（五十二）所述，2024 年度公司确认营业外收入-服务收入 19,982,721.77 元，年末确认其他应收款 23,384,373.00 元。公司与两家交易对手方分别签订了材料、设备及相关服务采购合同和工程分包合同，约定了以设备、材料为主的交易内容。但是，根据我们所执行的审计程序和获取的审计证据，公司与上述两家交易对手方在同一交易项下还存在其他重大交易内容，我们无法获得充分、适当的审计证据，以证实上述全部交易内容是否存在和发生。
2、跨界投资人工智能芯片企业并运营服务器租赁业务

公司设立子公司杭州星罗中昊科技有限公司拟出资 250,000,000.00 元，实际已出资125,000,000.00 元投资中昊芯英（杭州）科技有限公司，占其 7.0465%的股权；子公司星罗智算科技(杭州)有限公司从中昊芯英（杭州）科技有限公司以 165,000,000.00 元购置服务器和软件并开展算力租赁业务。艾布鲁公司及其子公司在该领域技术储备和市场开发能力有待验证，同时跨界投资的收益前景存在较大的不确定性，对于相关资产是否存在减值我们未能获取到充分、适当的审计证据。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于艾布鲁公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。
三、其他信息
艾布鲁公司管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。
四、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。
（一）应收账款的确认
1、事项描述
价值分别为 260,914,388.70 元、257,182,712.92 元，应收账款期末账面价值相比期初账面价值增加了 1.45%，应收账款账面价值占资产总额比例较高，且应收账款预计损失率的计提涉及管理层估计和复杂的判断，包含对未来可收回性、收回时间等的预测，因此我们将应收账款作为关键审计事项。
2、审计应对
（1）了解和评估与应收账款相关的内部控制的设计，测试内部控制运行的有效性；
（2）取得并查看应收账款明细账，与财务报表核对；
（3）根据抽样方法抽取样本，对应收账款进行函证，控制收、发函证过程，核查应收账款的存在；
（4）根据抽样方法抽取样本，取得并查看合同、财评报告/工程审计报告、发票、银行回执单等原始单据，核查应收账款的存在性、准确性、完整性；
（5）取得并查看管理层对应收账款预期损失率会计估计的依据，分析预期损失率的合理性；
（6）根据管理层的预期损失率重新计算坏账准备，核查应收账款的准确性；
（7）根据抽样方法抽取样本，抽取客户资产负债表日后回款情况，核查应收账款的真实性；
（8）对应收账款进行截止测试，核查应收账款的完整性；
（9）查看应收账款的列报，核查列报是否正确。
（二）收入确认
1、事项描述
根据艾布鲁财务报表附注三、（三十一）所述，艾布鲁对于环境治理工程的履约义务，将其作为在某一时段内履行的履约义务，采用投入法按照履约进度确认收入，履约进度按照累计实际发生的成本占合同预计总成本的比例确定。管理层需要对上述业务预计总成本做出合理估计以确定履约进度，并应于合同执行过程中持续评估和修订。由于涉及管理层的重大会计估计和判断，并对收入确认的金额有重大影响，如财务报表附注五（四十）所述，2024 年度艾布鲁按照履约进度确认的环境治理工程收入为 100,815,869.33 元，占当期营业收入的 54.61%，占比较大，因此，我们将上述在某一时段内履行的履约义务的收入确认认定为关键审计事项。
2、审计应对

针对收入确认，我们实施的审计程序主要包括：
（1）了解和评价与收入确认相关的内部控制的设计以及测试内部控制运行的有效性；
（2）取得并查看收入明细账，并与财务报表数据核对；
（3）根据抽样方法选取样本对客户销售额、应收账款余额、履约进度、合同负债余额进行发函，控制收、发函证过程，核查收入的发生以及准确性；
（4）抽样实地查看工程施工现场，与工程管理部门讨论工程项目成本投入情况，并与账面记录进行对比；
（5）取得并检查了招标文件、中标通知书、项目合同、工程决算审计报告、业主和监理及施工方签章的工程量验收单、银行回执单等原始证据，核查收入的发生以及完整性；取得并核对了招标金额、合同金额、财评报告/工程审计决算金额、记账金额，核查收入的准确性；
（6）检查工程承包合同条款和成本预算资料，评估管理层对预计总收入和预计总成本的估计的恰当性；
（7）测试已发生合同成本的准确性；执行截止性测试，检查其合同成本已被记录在恰当的会计期间；
（8）基于预计总成本以及实际发生成本计算履约进度，结合函证情况并检查以履约进度为基础确认的合同收入计算的准确性；
（9）对收入进行项目毛利率、年度毛利率分析；
（10）对资产负债表日前后确认的收入实施截止测试，评价收入是否在恰当期间确认；
（11）检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。
五、管理层和治理层对财务报表的责任
管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，管理层负责评估艾布鲁公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算艾布鲁公司、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督艾布鲁公司的财务报告过程。

六、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
（一）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
（二）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。
（三）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
（四）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对艾布鲁公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致艾布鲁公司不能持续经营。
（五）评价财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露），并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。
（六）就艾布鲁公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对合并财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。
我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。
我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施。
从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成关键