康欣新材:审计报告及附注

康欣新材料股份有限公司
审计报告
中喜财审 2025S01850 号
中喜会计师事务所（特殊普通合伙）
地址：北京市东城区崇文门外大街11 号新成文化大厦A座11层
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ZHONGXI CPAs（SPECIAL GENERAL PARTNERSHIP）
审计报告
中喜财审 2025S01850 号
康欣新材料股份有限公司全体股东：
一、审计意见
我们审计了康欣新材料股份有限公司（以下简称“康欣新材”）财务报表，包括2024年12月31日的合并及母公司资产负债表，2024年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了康欣新材2024年12月31日的合并及母公司财务状况以及2024年度的合并及母公司经营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于康欣新材，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。我们在审计中识别出的关键事项如下：
（一）收入的确认
1、事项描述
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康欣新材主要经营活动为集装箱板、COSB板、城镇绿化苗、林木的生产销售。如财务报表附注五注释41所示，公司2024年度主营业务收入为584,683,512.15元。由于营业收入是康欣新材关键业绩指标之一，且在收入确认方面可能存在错报风险或预期的固有风险。因此，我们将收入确认确定为关键审计事项。
2、审计应对
我们针对收入确认执行的主要审计程序包括：
（1）了解和评价与收入确认相关的关键内部控制的设计，并测试其运行有效性；
（2）选取样本检查销售合同，识别合同包含的各项履约义务，确认并评价履约义务的履约时点，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价不同业务收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；
（3）选取收入交易样本，核对发票、销售合同、出库单据、客户签收记录、银行进账单等资料并评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
（4）执行分析性复核程序，分析营业收入及毛利变动的合理性；
（5）结合应收账款函证，函证本期销售额；
（6）就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库、客户签收记录及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
（二）生物资产的计量
1、事项描述
如财务报表附注五注释6、注释13所示，康欣新材的生物资产包括消耗性生物资产及生产性生物资产。消耗性生物资产余额为3,424,572,737.67元；生产性生物资产余额为55,538,499.89元。因生物资产金额重大，且其本身具有特殊性和复杂性，并且生物资产培育支出资本化或费用化所依据的郁闭度确认和生物资产期末减值测试等事项，均涉及重大的管理层判断，因此我们将生物资产的计量确定为关键审计事项。
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2、审计应对
我们针对生物资产的计量执行的主要审计程序包括：
（1）了解和评价公司与生物性资产确认和计量相关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制运行的有效性；
（2）利用林业专家的工作，对公司生物资产进行现场查勘；
（3）参与林业勘察工作，并了解林业专家林勘方法的具体运用；
（4）评价林业专家及资产评估专家资格、专业胜任能力及独立性；
（5）获取并复核林业勘察报告，对郁闭度、蓄积量等重要数据进行复核；
（6）复核生物资产培育支出资本化或费用化所依据的郁闭度确认依据；
（7）获取并复核第三方资产评估机构对消耗性生物资产的评估报告，对期末生物资产进行减值测试。
（三）存货跌价准备的计提
1、事项描述
如财务报表附注五注释6所示，康欣新材非生物资产存货余额488,856,078.13元，已计提存货跌价准备136,609,646.63元。存货跌价准备根据产品预期使用情况判断，所生产的产成品的预计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定。由于管理层在确定产品预期使用情况及预计售价时需要运用重大判断，并综合考虑历史售价以及未来市场变化趋势，因此我们将存货的跌价准备确定为关键审计事项。
2、审计应对
我们针对存货跌价准备的计提执行的主要审计程序包括：
（1）了解和评价与存货跌价准备相关的内部控制设计的有效性，并测试关键控
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制运行的有效性；
（2）对存货实施监盘，检查存货的数量、状况等；
（3）获取期末存货库存明细及库龄清单，结合产品特性，对库龄较长的存货进行分析性复核，判断存货跌价准备是否合理；
（4）获取公司存货跌价准备计算表，检查分析可变现净值的合理性，并根据存货跌价准备计提政策重新计算存货跌价准备；
（5）检查与存货跌价准备相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。
四、其他信息
康欣新材管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息包括康欣新材2024年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。
五、管理层和治理层对财务报表的责任
管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，管理层负责评估康欣新材的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算康欣新材、终止运营或别无其他现实的选择。
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治理层负责监督康欣新材的财务报告过程。
六、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
（1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
（2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
（3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
（4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对康欣新材持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致康欣新材不能持续经营。
（5）评价财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露），并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。
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（6）就康欣新材中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。
我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。
我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用）。
从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些