光正眼科:2023年年度审计报告

审 计 报 告
众环审字(2024)0102253 号
光正眼科医院集团股份有限公司全体股东：
一、 审计意见
我们审计了光正眼科医院集团股份有限公司（以下简称“光正眼科”）财务报表，包括
2023 年 12 月 31 日的合并及公司资产负债表，2023 年度的合并及公司利润表、合并及公司
现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了光正眼科2023年12月31日合并及公司的财务状况以及2023年度合并及公司的经营成果和现金流量。
二、 形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于光正眼科，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、 关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。
（一）收入确认
关键审计事项 在审计中如何应对该事项
光正眼科的主要业务分为钢结构业 针对收入确认，我们所实施的主要审计程序包括：
务、医疗服务业务及其他收入等。 1、了解公司管理层关于收入确认相关的业务及审批流
公司 2023 年度钢结构业务收入 程，评估与其相关的内部控制设计及运行的有效性；
19,456.48 万元、医疗服务收入 2、收集销售合同台账，检查主要销售合同中商品控制
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关键审计事项 在审计中如何应对该事项
82,003.13 万元。由于管理层在确定 权转移时点等关键条款，评价收入确认政策是否符合企钢结构收入合同预计总收入和合同 业会计准则的规定，根据收入准则的规定，在商品控制预计总成本时需要运用重大会计估 权转移至客户时确认收入；
计和判断，同时营业收入也是业绩 3、结合公司业务类型及客户情况，对收入、毛利情况考核关键指标之一，存在可能操纵 执行分析性复核程序，判断本期收入和毛利率变动的合收入以达到特定目标或预期的固有 理性；
风险。因此，我们将收入确认作为 4、对钢结构业务收入实施细节测试：①获取合同台账，
关键审计事项。 选取样本，复核管理层在识别合同、识别履约义务所依
关于收入确认，参阅财务报表附注 据的合同和成本预算资料，评价管理层对预计总收入和“四、27 收入”所述的会计政策和 预计总成本的估计是否合理并分析评估预计总成本是“六、42营业收入和营业成本”及“十 否完整、计价是否合理；②从公司销售收入明细中选取
八、4 营业收入和营业成本”。 样本，核对销售合同或订单、销售出库单、送货单签收
记录或验收报告，重点关注临近报表日发生的交易；③
通过执行分析性程序确定对本年度发生的合同履约成
本进行测试，检查采购合同、钢构件产品成本核算以及
主要材料、钢构件产品收货单据、建安工程劳务成本等
主要合同履约成本确认的支持性文件；④根据履约进度
对本年确认的收入和成本等数据进行重新计算，测试其
计价是否准确；⑤获取工程项目实施过程的相关资料，
了解工程实施的方式、特点，复核合同成本的构成是否
合理、合同成本的归集是否与工程实施周期相匹配；⑥
对重要工程项目进行实地察看，复核工程的实际进度，
与账面完工进度进行比较，对异常偏差执行进一步的检
查程序等；
5、对眼科医疗服务业务收入实施细节测试：①结合公
司业务模式，对医院收入来源的信息系统进行测试，检
查 HIS 系统的收入数据与公司财务数据记录是否一
致，并抽取部分项目检查相应的收款记录、医保卡刷卡
记录等，检查相关诊疗记录等支持性证据；②检查诊疗
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关键审计事项 在审计中如何应对该事项
费的收款、结算流程，核对现金、银行存款、其他货币
资金的来源是否与 HIS 系统的收费记录一致；③对主
要医院的 HIS 系统数据进行多维度的分析，关注数据
的波动规律是否符合医院的经营模式和经营特点；④对
于纳入医保范围的病种，获取医保局的医保额度核定文
件、年度清算文件，检查每月通过医保系统接口上报的
数据与财务账面是否一致，检查医保付款的原始凭据和
银行流水明细；
6、针对其他收入，实施抽查合同、物流单、结算单、
验收手续、发票等测试方法；根据合同约定的租赁期间、
租赁价格，复核报告期租赁收入的准确性和完整性；
7、通过公开渠道查询主要客户的工商登记资料等，确
认主要客户及其关联方与公司及主要关联方是否存在
关联关系；
8、 向客户函证应收款项余额及当期销售额，以及向重
要客户函证工程项目的实际进度及欠款余额，对未回函
的样本进行替代测试；
9、对营业收入执行截止测试，确认收入确认是否记录
在正确的会计期间；
10、评价相关列报和披露是否符合相关企业会计准则规
定。
（二）商誉减值
关键审计事项 在审计中如何应对该事项
截止 2023 年 12 月 31 日，光正眼科 针对商誉减值，我们实施的主要审计程序包括：
因收购子公司产生的商誉的初始金 1、了解及评估与商誉减值测试相关的内部控制的设计额为人民币 61,695.55 万元，累计计 及执行有效性，包括关键假设的采用及减值计提金额的
提商誉减值准备金额为人民币 复核及审批；
23,969.67 万元。管理层确定资产组 2、评估管理层在编制减值测试模型时采用的方法以及的预计可收回金额时作出了重大判 将商誉分摊至相关的资产组及资产组组合的方法，是否
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关键审计事项 在审计中如何应对该事项
断，预计可收回金额计算中采用的 符合企业会计准则的要求；
关键假设包括：预测期现金流量及 3、将计算预计未来现金流量现值时采用的关键假设与 折现率。由于商誉减值金额重大， 相关资产组及资产组组合的历史情况进行比较，包括未 且管理层需要作出重大判断，我们 来收入增长、未来运营成本变动及未来资本支出；
将商誉减值确定为关键审计事项。 4、结合公司的历史经营情况及未来经营计划、市场发 关于商誉减值相关会计政策请参阅 展的情况等，评估商誉减值测试所采用的预计收入年增 财务报表附注“四、22、长期资产减 长率、毛利率、永续年增长率及税前折现率等关键假设
值”、“六、17、商誉”。 的合理性；
5、通过将前一年度的预计未来现金流量与本年度业务
的实际表现进行比较，评估管理层做出预测的合理性，
并考虑管理层在选取数据时作出的判断是否存在管理
层偏向；
6、获取评估专家的商誉减值测试报告，评价报告中所
使用的关键假设和关键参数选取的合理性；
7、评价在财务报表中对商誉减值评估以及所采用的关
键假设的披露是否符合企业会计准则的要求。
我们确定不存在其他需要在我们的审计报告中沟通的关键审计事项。
四、 其他信息
光正眼科管理层对其他信息负责。其他信息包括光正眼科 2023 年年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们