东江环保:内部控制缺陷认定标准(2024年3月)

东江环保股份有限公司
内部控制缺陷认定标准
第一章 总则
第一条 为保证东江环保股份有限公司（以下简称 “公司”）
内部控制制度的建立健全和有效执行，促进公司规范运作和健康发展，根据财政部、证监会等五部委颁发的《企业内部控制基本规范》及其配套指引的有关规定，结合公司资产与业务规模、行业特征、风险水平等因素，制定本内部控制缺陷认定标准。
第二章 内部控制缺陷的分类
第二条 按照内部控制缺陷成因或来源，内部控制缺陷分为
设计缺陷和运行缺陷。设计缺陷，是指公司缺少为实现控制目标所必需的控制，或现存控制设计不适当，即使正常运行也难以实现控制目标。运行缺陷，是指设计有效（合理且 适当）的内部控制由于运行不当（包括由不恰当的人执行、未按设计的方式运行、运行的时间或频率不当、没有得到一贯有效运行等）而形成的内部控制缺陷。
第三条 内部控制缺陷按照影响程度分为重大缺陷、重要缺
陷和一般缺陷。重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致公司严重偏离控制目标。重要缺陷，是指一个或多个控制
缺陷的组合，其严重程度低于重大缺陷，但仍有可能导致公司偏离控制目标。重要缺陷的严重程度低于重大缺陷，不会严重危及内部控制的整体有效性，但也应当引起董事会、管理层的充分关注。一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷以外的其他控制缺陷。
第四条 按照具体影响内部控制目标的具体表现形式，内部
控制缺陷分为财务报告内部控制缺陷和非财务报告内部控制缺陷。
第三章 内部控制缺陷的总体认定标准
第五条 按照内部控制缺陷对财务报告目标和其他内部控制
目标实现影响的具体表现形式，区分财务报告内部控制缺陷和非财务报告内部控制缺陷，分别制定内部控制缺陷的认定标准。
第六条 财务报告内部控制是指针对财务报告目标而设计和
实施的内部控制。财务报告内部控制的缺陷主要是指不能合理保证财务报告可靠性的内部控制设计和运行缺陷。根据缺陷可能导致的财务报告错报的重要程度，公司采用定性和定量相结合的方法将缺陷划分确定为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。
（一）公司确定的财务报告内部控制缺陷评价的定量标准如下：
缺陷等级 重大缺陷 重要缺陷 一般缺陷
总体评价 由该缺陷或 由该缺陷或缺陷组 由该缺陷或缺
标准 缺陷组合可 合可能导致的财务 陷组合可能导

能导致的财 报表错报大于年度 致的财务报表
务报表错报 营业收入的0.5%且 错报小于或等
大于年度营 小于或等于年度营 于年度营业收
业收入的 1% 业收入的 1% 入的 0.5%
（二）公司确定的财务报告内部控制缺陷评价的定性标准如下：
1.如果一项缺陷或者缺陷组合导致不能防止或发现并纠正如下行为/事项，或者该缺陷或缺陷组合能够直接导致如下行为/事项的发生，该缺陷或缺陷组合被认定为重大缺陷：
（1）董事、监事和高级管理人员舞弊；
（2）公司更正已公布的财务报告；
（3）注册会计师发现当期财务报告存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报；
（4）公司审计与风险管理委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效。
2.如果一项缺陷或者缺陷组合导致不能防止或发现并纠正如下行为/事项，或者该缺陷或缺陷组合能够直接导致如下行为/事项的发生，该缺陷或缺陷组合被认定为重要缺陷：
（1）未依照公认会计准则选择和应用会计政策、未建立反舞弊程序和控制措施；
（2）对于非常规或特殊交易的账务处理没有建立相应的控制机制或没有实施且没有相应的补偿性控制；

（3）对于期末财务报告过程的控制存在一项或多项缺陷且 不能合理保证编制的财务报表达到真实、准确的目标。
3.上述重大缺陷、重要缺陷之外的其他财务报告控制缺陷认 定为一般缺陷。
第七条 非财务报告内部控制是指针对除财务报告目标之外
的其他目标（主要包括战略目标、运营效率和效果、资产安全等） 的内部控制。公司采用定性和定量相结合的方法将缺陷划分确定 为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。
（一）公司确定的非财务报告内部控制缺陷评价的定量标准 参照财务报告内部控制缺陷的认定标准。
（二）公司确定的非财务报告内部控制缺陷评价的定性标准 如下：
控制 内 重大缺陷 重要缺陷 一般缺陷
目标 容
发展方向严重偏 发展方向较为严重 发展方向略微偏离
战 离战略目标，投资 的偏离战略目标， 战略目标，投资方
略 方向、业务结构、 投资方向、业务结 向、业务结构、商
战略 方 商业模式等完全 构、商业模式等较 业模式不能完全支
目标 向 不能支持战略目 大程度上不能支持 持战略目标的实现
的实 标的实现 战略目标的实现
现 实 战略实施受阻，战 战略实施受阻，战 战略实施受阻，战
施 略规划指标几乎 略规划中的大部分 略规划中的部分指
进 全部不能按计划 指标不能按计划完 标不能按计划完成
度 完成 成

造成普遍的业务/ 造成重要的业务/ 日常业务受一些影
业 服务中断，或者业 服务中断，或者业 响，造成个别的业
务 务/服务中断需要 务/服务中断需要 6 务/服务中断，或者
持 一年以上才能恢 个月以上一年以下 业务/服务中断需
续 复 的时间才能恢复 要 6 个月以下的时
间才能恢复
严重损害整体员 较大程度损害整体
员 工的工作积极性， 员工的工作积极 损害员工的工作积
运营 工 将引发大规模群 性，消极、懒散而 极性并影响其工作
效率 积 体事件，或导致企 大大降低工作效 效率，对企业文化、
和效 极 业文化、企业凝聚 率，对企业文化、 企业凝聚力产生某
果 性 力遭受严重破坏 企业凝聚力产生重 些不利影响
要不利影响
员 员工管理能力和 员工管理能力和专 员工管理能力和专
工 专业技能普遍地 业技能在某些重要 业技能在某些领域
成 大幅度落后于企 领域大幅度落后于 落后于企业发展需
长 业发展需求 企业发展需求 求
媒体频现负面新 负面消息或报道频
声 闻，涉及面广且负 现，引起监管部门 媒体出现负面新
誉 面影响一直未能 高度关注，并在较 闻，但影响不大
消除 长时间内无法消除
企业内部绝密信 企业内部机密信息 企业内部机密信息
信 息泄露，严重影响 泄露，较大程度影 泄露，一般程度影
资产 息 企业在市场上的 响企业在市场上的 响企业在市场上的
安全 保 竞争能力，或者影 竞争能力，或者影 竞争能力，或者影
密 响企业在管理方 响企业在管理方面 响企业在管理方面
面的竞争能力 的竞争能力 的竞争能力
第八条 本规定下定量标准中所指的财务指标值均为公司最
近一年经审计的合并报表数据。

第九条 如公司经营状况及资产总额、收入总额、利润总额
等财务指标发生重大变化，公司需根据实际情况及时对上述定性及定量标准评估其适当性并进行适当修订。
第十条 本规定未尽事宜，按有关法律、行政法规、规范性
文件的有关规定办理。
第十一条 本规定经董事会审议通过生效，由董事会负责解
释和修改。