万邦德:2023年年度审计报告

万邦德医药控股集团股份有限公司
审计报告
北京大华审字[2024]00000463 号
北 京 大 华 国 际 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )
Beijing Dahua International Certified PublicAccountants (Limited Liability Partnership)
万邦德医药控股集团股份有限公司
审计报告及财务报表
（2023 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日止）
目 录 页 次
一、 审计报告 1-8
二、 已审财务报表
合并资产负债表 1-2
合并利润表 3
合并现金流量表 4
合并股东权益变动表 5-6
母公司资产负债表 7-8
母公司利润表 9
母公司现金流量表 10
母公司股东权益变动表 11-12
财务报表附注 1-120
北京大华国际会计师事务所（特殊普通合伙）
北京市西城区阜成门外大街 31 号五层 519A [100071]
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审 计 报 告
北京大华审字[2024]00000463号
万邦德医药控股集团股份有限公司全体股东：
一、审计意见
我们审计了万邦德医药控股集团股份有限公司(以下简称万邦德
公司)财务报表，包括 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债
表，2023 年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的
规定编制，公允反映了万邦德公司 2023 年 12 月 31 日的合并及母公
司财务状况以及 2023 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于万邦德公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最
为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。
我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。
1.营业收入的确认
2.应收账款信用减值损失
3.业务推广费的真实性及完整性
(一)营业收入的确认
1.事项描述
收入确认的会计政策详情及收入的分析请参阅财务报表附注
“三、重要会计政策、会计估计”（三十六）所述的会计政策及
“五、合并财务报表主要项目附注”注释 40。
万邦德公司 2023 年度营业收入 154,193.86 万元，是万邦德公
司关键业绩指标之一，营业收入的确认对财务报表影响重大，因此我们将万邦德公司营业收入确认识别为关键审计事项。
2.审计应对
我们对于营业收入的确认所实施的重要审计程序包括：
（1）了解、评估了管理层对公司各主要业务类型销售与收款流程内部控制的设计，并对关键控制点运行的有效性实施控制测试；
（2）通过抽样检查销售合同及与管理层的访谈，对各业务类型收入确认的时点及方式进行了分析评估，进而评估公司营业收入的确认政策是否合理；
（3）对营业收入执行以下重要的实质性测试程序：
①实质性分析程序：对主营业务收入、主营业务成本、毛利率进行比较，将本年度与上年度比较，分析主营业务收入、主营业务成本、毛利率变动的原因；

②对营业收入进行细节测试,抽样检查与营业收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、出库单、物流单、客户签收
单等；
③结合应收账款、合同负债的审计，选择主要客户函证销售
额；
④结合应收账款的审计，对会计期末应收账款余额较大的客户
进行现场走访，确认主要客户的销售额；
⑤对资产负债表日前后的营业收入进行截止性测试，以确认营
业收入均记入恰当的会计期间。
基于已执行的审计工作，我们认为，管理层在营业收入确认中采用的假设和方法是可接受的、管理层对营业收入的确认相关判断及估计是合理的。
(二)应收账款信用减值损失
1. 事项描述
应收账款的会计政策详情及应收账款的分析请参阅财务报表附注“三、重要会计政策、会计估计”（十四）所述的会计政策及“五、合并财务报表主要项目附注”注释 3。
万邦德公司 2023 年末应收账款账面价值 96,198.49 万元，较上
年末下降 8.62%,应账款账占资产总额的 22.39%。管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项应收账款或应收账款组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，管理层综合考虑有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息，估计预期收取的现金流量，据此确定应计提的预期信用损失；对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，管理层以账龄为依据划分组合，
参照历史信用损失经验，并根据前瞻性估计予以调整，编制应收账款账龄与违约损失率对照表，据此确定应计提的预期信用损失。
由于应收账款金额重大，且应收账款预期信用损失涉及重大管理层判断，我们将应收账款预期信用损失确定为关键审计事项。
2. 审计应对
我们对于应收账款预期信用损失所实施的重要审计程序包括：
（1）了解与应收账款预期信用损失相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
（2）对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，获取管理层对预计可收回金额判断的依据；
（3）对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；根据具有类似信用风险特征组合的历史信用损失经验及前瞻性估计，评价管理层编制的应收账款账龄与违约损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据（包括应收账款账龄、历史损失率等）的准确性和完整性以及对预期信用损失的计算是否准确；
（4）检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提应收账款预期信用损失的合理性；
（5）对应收账款余额较大的客户进行现场走访,了解主要应收账款客户的回款计划,判断主要应收账款客户的可收回性；
（6）分析应收账款的账龄和客户信誉情况，实施应收账款函证程序，并评价应收账款预期信用损失计提的合理性；
（7）检查与应收账款预期信用损失相关的信息是否已在财务报表附注中作出恰当披露。

基于已执行的审计工作，我们认为，管理层对应收账款预期信用损失的相关判断及估计是合理的。
(三)业务推广费的真实性及完整性
1. 事项描述
万邦德公司之子公司万邦德制药集团有限公司属于制药行业，制药行业普遍存在业务推广费较高的情形。万邦德公司 2023 年度业务推广费 22,428.20 万元，占制药板块营业收入的 21.28%。万邦德业务推广费金额较大，对公司经营业绩影响较大，因此我们将万邦德公司业务推广费的真实性及完整性确认识别为关键审计事项。
2. 审计应对
我们对于业务推广费的真实性及完整性所实施的重要审计程序包括：
（1）了解企业是否建立了推广服务商选取管理、防范相关商业贿赂、学术会议相关的内控制度，并评价其有效性；
（2）对相关人员进行访谈，了解国家医保控费、带量采购政策对企业的业务推广费用负担的影响情况；
（3）检查市场推广费（开发费）合同，关注区域服务商提供服务内容、结算内容、结算期间，核实是否按合同内容提供了服务，测算市场开发费并与账面进行核对，核实其完整性；
（4）分析业务推广费增减变动与营业收入的增减变动是否相匹配；
（5）对市场推广企业进行工商信息查询，核实市场推广单位与被审计单位是否存在关联关系，其股东是否为企业前员工、前代理商等；
（6）检查公司委托推广服务商开展业务推广活动的证据资料；
（7）对市场推广费相关的发票、合同、付款进行检查。
基于已执行的审计工作，我们认为，管理层对业务推广费的计提是充分、合理的，业务推广费的真实性及完整性可以确认。
四、其他信息
万邦德公司管理层对其他信息负责。其他信息包括万邦德公司2023 年年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。
五、管理层和治理层对财务报表的责任
万邦德公司管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，万邦德公司管理层负责评估万邦德公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算万邦德公司、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督万邦德公司的财务报告过程。
六、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致
的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表