泉阳泉:会计师事务所出具的审计报告

吉林泉阳泉股份有限公司
审计报告
大华审字[2024]0011006271 号
大 华 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )
DaHuaCertifiedPublicAccountants（SpecialGeneralPartnership）

吉林泉阳泉股份有限公司
审计报告及财务报表
（2023 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日止）
目录 页次
一、 审计报告 1-9
二、 已审财务报表
合并资产负债表 1-2
合并利润表 3
合并现金流量表 4
合并股东权益变动表 5-6
母公司资产负债表 7-8
母公司利润表 9
母公司现金流量表 10
母公司股东权益变动表 11-12
财务报表附注 1-122
大华会计师事务所（特殊普通合伙）
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审 计 报 告
大华审字[2024]0011006271号
吉林泉阳泉股份有限公司全体股东：
一、审计意见
我们审计了吉林泉阳泉股份有限公司(以下简称泉阳泉)财务报
表，包括 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2023 年度
的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的
规定编制，公允反映了泉阳泉 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司财
务状况以及 2023 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于泉阳泉，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最
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为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。
我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。
(一)收入确认事项
1.事项描述
相关信息披露详见财务报表附注三、（一）“具体会计政策和会计估计提示”、（三十六）“收入”及附注五、注释 46、“营业收入和营业成本”。2023 年度，泉阳泉实现营业收入 112,200.10 万元，其中矿泉水产品实现营业收入 79,980.88 万元，占全年营业收入的 71.28%，绿化工程类实现营业收入 7,036.07 万元，占全年营业收入的 6.27%。矿泉水产品销售收入主要来源于对经销商的销售（买断方式）。在买断模式下，由于泉阳泉对经销商控制程度的不同，可能通过经销商囤积不合理存货、从而使泉阳泉提前确认甚至虚增收入。经销商销售模式下，收入确认存在重大错报的固有风险。对于绿化工程，泉阳泉按履约进度确认相关绿化工程收入，以累计实际发生的工程成本占合同预计总成本的比例确定合同履约进度，并于合同执行过程中持续评估和修订。绿化工程收入确认涉及管理层的重大会计估计和判断。因此我们将收入确认识别为关键审计事项。
2.审计应对
我们对于矿泉水产品销售收入所实施的重要审计程序包括：
（1）了解、评价与产品销售收入相关的关键内部控制的设计，并测试关键控制执行的有效性；
（2）获取并检查与主要经销商签订的销售合同，对与产品销售收入确认有关的主要风险及报酬转移时点进行了分析评估，进而评价产品销售收入的确认政策；

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（3）抽取部分经销商，查询经销商的工商资料，询问泉阳泉相关人员，以判断经销商与泉阳泉是否存在关联关系；
（4）结合其他收入审计程序确认当期收入的真实性及完整性，抽取部分泉阳泉与经销商的合同、购货订单、发货单据、记账凭证、收款单据、定期对账单等资料进行检查；向经销商函证款项余额及当期销售额；
（5）针对资产负债表日前后确认的销售收入核对至客户签收单等支持性文件，以评价销售收入是否在恰当的会计期间确认。
我们对于绿化工程所实施的重要审计程序包括：
（1）了解、评价与绿化工程收入及成本相关的关键内部控制的设计，并测试关键控制执行的有效性；
（2）复核重大绿化工程的本期完成工程量以及其相应的产值，抽样匹配其对应的成本发生情况。检查实际发生成本的合同、发票、验收单、供应商确认单等支持性文件，以评估其完成产值的合理性；检查合同预计总成本的合理性及完整性，抽查预计总成本中的工程量与施工图纸中设计工程量的一致性；
（3）根据已发生成本和合同预计总成本重新计算绿化工程履约进度，以验证其准确性；
（4）选取重要工程项目，检查管理层预计总收入和预计总成本所依据的绿化工程合同和成本预算资料，查看项目现场，对工程建设方进行访谈，评价管理层所作估计是否合理、依据是否充分；
（5）向主要客户实施函证程序，确认绿化工程相关合同的主要条款、完工进度、累计工程量产值以及累计工程回款金额的准确性；
（6）对重大绿化工程项目的毛利率执行分析性复核程序。
基于获取的审计证据，我们认为，泉阳泉管理层对收入确认的列
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报与披露是恰当的。
(二)商誉减值事项
1、事项描述
相关信息披露详见财务报表附注三、（一）“具体会计政策和会计估计提示”、（二十九）“长期资产减值”及附注五、注释 22、“商
誉”。截至 2023 年 12 月 31 日，泉阳泉合并资产负债表中商誉账面价
值为 0.00 万元，本期计提减值 36,861.74 万元。根据企业会计准则的有关规定，企业合并所形成的商誉，管理层至少应当在每年年度终了进行减值测试，减值测试要求估计包含商誉的相关资产组的可收回金额。管理层以资产预计未来现金流量的现值或公允价值减去处置费用后的净额两者之间的较高者确定资产的可收回金额。为评估商誉的可收回金额，管理层利用了外部评估专家工作。
在确定商誉的可收回金额时涉及重大的管理层判断和估计，尤其在预计未来现金流量现值的计算中关于未来营业收入增长率、毛利率、费用率以及适用折现率的估计存在固有不确定性，其中可能存在错误或潜在的管理层偏向的情况，因此我们将泉阳泉商誉减值识别为关键审计事项。
2.审计应对
针对商誉减值，我们实施的主要审计程序如下：
（1）了解、评价并测试商誉减值相关内部控制的设计和运行的有效性；
（2）根据我们对泉阳泉业务的理解以及相关会计准则的规定，评价管理层识别的资产组以及商誉如何分摊至各资产组；
（3）了解和评价管理层采用的假设，尤其是与未来营业收入增长率、毛利率、费用率以及适用折现率相关的假设，评价管理层对各
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相关资产及资产组的预计未来现金流量现值的计算；
（4）了解并评估泉阳泉管理层所采用的可收回金额测算方法和所作出的重大判断和估计；
（5）评价管理层聘请的估值专家的胜任能力、专业素质及客观性；
基于已执行的审计工作，我们认为，泉阳泉商誉确认符合企业会计准则的规定。
（三）应收账款、合同资产及减值准备
1.事项描述
如财务报表附注三、（一）“具体会计政策和会计估计提示”、附注三、（十三）和（十七）、附注五、注释 4 和 9 所述，泉阳泉对应收账款、合同资产按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计
算损失准备。截至 2023 年 12 月 31 日，泉阳泉合并资产负债表中应收
账款账面余额为 67,684.85 万元、应收账款坏账准备为 16,882.28 万元，合同资产账面余额为 138,603.81 万元、合同资产减值准备为 25,366.49万元。对单项金额重大且已发生信用减值的应收账款、合同资产，管理层基于已发生信用减值的客观证据并考虑前瞻性信息，通过估计预期收取的现金流量单独确定信用损失。除单独确定信用损失之外的应收账款、合同资产，管理层基于共同信用风险特征按组合确定信用损失，预期信用损失率基于泉阳泉的历史实际损失率并考虑前瞻性信息确定。应收账款、合同资产信用损失准备的确定涉及管理层运用重大会计估计和判断，且应收账款、合同资产减值对于财务报表整体具有重要性。基于上述原因，我们将应收账款、合同资产减值认定为关键审计事项。
2.审计应对

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（1）我们了解管理层与信用控制、账款回收和评估减值准备相关的关键财务报告内部控制，并评